勞務(wù)派遣單位增值稅開票處理
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。”
1、選擇一般計(jì)稅方法的一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的發(fā)票開具：全額開具增值稅專用發(fā)票。
用人單位接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、選擇簡易計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的發(fā)票開具：依照5%征收率（差額納稅），按照差額辦法開具發(fā)票。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
在差額開票的情況下，用人單位接受勞務(wù)派遣服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司選擇簡易計(jì)稅3%征收率征稅的情況下，勞務(wù)派遣公司到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票，用人單位接受勞務(wù)派遣服務(wù)按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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